Asigurarea pentru plata vacanta modul de a calcula plățile lunare și rezervă restul,
Creați o rezervă în contabilitate
Cumulare pentru concediul anual angajat = (zilnic angajat salariul mediu + salariul mediu zilnic al ratei primei de asigurare angajatului) x 28 zile
Cumulare pentru vacanță la sfârșitul lunii = (angajat salariul mediu zilnic + salariul mediu zilnic al ratei contribuțiilor de asigurare angajatului) x numărul de zile de concediu la care salariatul are dreptul la sfârșitul lunii de raportare
Trebuie să spun că această opțiune îndeplinește cerințele necesare pentru evaluarea dimensiunii pasivelor angajaților, în conformitate cu IFRS. Cu toate acestea, provoacă dificultăți pentru contabili din cauza complexității calculului, deoarece este necesar să se contoriza numărul de zile libere lunare, care este dreptul fiecărui lucrător. recalcula lunar salariul mediu zilnic pe baza perioadei de calcul - 12 luni înainte.
Deoarece calculul indemnizației de concediu sau compensații pentru concediu neutilizate sume indemnizația acumulate anulate.
Exemplu. Calculând o rezervă Variantei 2
Postările sunt după cum urmează.
Atenție! Conform noilor reguli, în cazul în care contabilitatea de suma de rezervă nu este suficient pentru a plăti pentru vacanțe, concediu trebuie să scrie off, la o dată pe cont de contabilitate a costurilor.
La sfârșitul anului aveți nevoie pentru a face o rezervă de inventar. Pe baza rezultatelor sale este specificată de rezervă suma de echilibru în funcție de numărul de zile de concediu neutilizate, salariul mediu zilnic (punctul 3.50 din instrucțiunile metodice privind inventarierea bunurilor și pasivelor financiare).
Dacă lăsați în anul curent nu sunt utilizate pe deplin angajat, valoarea rezervei, care corespunde zilelor nefolosite, transferate în anul următor. Și este necesar să se facă taxe suplimentare pentru a le include în costul de detectarea lipsei de prevedere.
Creați o rezervă pentru scopuri fiscale
Procedura de creare a unei rezerve pentru scopuri fiscale nu sa schimbat (punctul 1 din art. 324.1 din Codul fiscal) și potrivit legii este un drept, nu o obligație a organizației. Ce ai nevoie pentru a crea o rezervă?
Pasul 1: Secure decizia privind constituirea unei rezerve în politica de contabilitate în scopuri fiscale. Acolo definiți valoarea maximă a deducerilor (de exemplu, suma anuală estimată pentru cheltuielile de vacanță inclusiv primele de asigurare) și rata lunară a contribuțiilor la rezerva. deduceri procentuale la rezerva calculată cu formula:
Procentul provizioanelor = Suma estimată anuală pentru costurile de vacante, inclusiv contribuțiile de asigurări obligatorii / costurile estimate anuale forței de muncă totale, inclusiv contribuțiile de asigurări obligatorii x 100%
Etapa 2. Calculează valoarea plăților lunare la rezerva prin formula:
Plățile lunare la rezerva = costurile efective forței de muncă pe lună, inclusiv contribuțiile de asigurare obligatorii deduceri x procent în rezervă / 100%
Această sumă în fiecare lună va fi luată în considerare în structura costului forței de muncă (punctul 24, art. 255, alin. 2, art. 324.1 din Codul fiscal).
Etapa 3. Pe parcursul anului, scrie pe costul de plata de vacanță și a contribuțiilor datorate la alocația.
De asemenea, este posibil ca valoarea alocației nu este suficient pentru a acoperi costurile de sărbători. Apoi, costurile necesare pentru depășirea „hold“. Adică, cheltuielile fiscale este doar suma contribuțiilor lunare la rezerva va fi reflectată pe tot parcursul anului. Și numai la sfârșitul anului, pe baza inventarului pe care compara costul real al plății de vacanță și suma totală a indemnizației (articolul 3 din art. 324.1 din Codul fiscal), și va lua în considerare resturile. După cum putem vedea acum în fiscale și contabile diferite principii de recunoaștere a cheltuielilor, în cazul unei cantități insuficiente de rezervă.
Atenție! În contabilitate fiscală, în cazul în care creați o rezervă pentru plata concediu, plata de vacanță în cursul anului nu pot fi considerate drept costuri de sine stătătoare, chiar dacă valoarea alocației nu este suficient pentru a plăti pentru ele.
Pasul 4. La sfârșitul anului, pentru a determina cantitatea de inventar necesară pentru a plăti pentru concediu neutilizate în acest an. pentru fiecare angajat (Paragraful 4 al articolului 324.1 din Codul fiscal.):
Suma necesară pentru a plăti pentru concediu neutilizate = Suma medie zilnică a costurilor forței de muncă, inclusiv obligatorii contribuții de asigurări x numărul de zile de concediu neutilizate
Apoi, ori suma primită de fiecare angajat care nu a folosit vacanța în acest an.
Etapa 5. După inventarul cu resturile rezervei sau cantitatea de concediu și a contribuțiilor pentru care nu a fost suficient, trebuie să faceți următoarele (elemente 3 -. 5, articolul 324.1 din Codul fiscal).
Exemplu. Estimările de rezerve rămase, transferate în anul următor
Organizația a făcut o prevedere pentru plata concediilor în valoare de 100 de mii de ruble. Director al AA vizionar pentru anul a fost făcut la numai 10 zile de concediu. Alți muncitori a fost făcut într-o vacanță în totalitate, valoarea totală a vacantei acumulate le plătească (în funcție de plățile de asigurare) a fost de 80 000 ruble. și AA vizionar - 4400 ruble. Suma medie zilnică a costurilor forței de muncă AA vizionară - 440 ruble.
În anul următor, organizația intenționează să creeze o rezervă pentru plata concediilor în evidențele fiscale.
După cum puteți vedea, cum de a crea o rezervă în scopuri contabile și fiscale sunt diferite. Acest lucru înseamnă că, indiferent de opțiunea pe care o alegeți formarea unei rezerve de contabilitate, orice diferență în PBU 18/02.